财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

发文字号： 财税〔2015〕78号

发文单位： 财政部 国家税务总局

效力范围： 失效政策

发文时间： 2015-06-12

【注：根据 《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)，本文件自2022年3月1日起除“技术标准和相关条件”外的规定同时废止，“技术标准和相关条件”有关规定可继续执行至2022年12月31日止。根据 《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十四批）的决定》(财政部令第114号)，本文件自2024年1月20日起全文废止。】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下：

一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附 《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》) 的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：

(一)属于增值税一般纳税人。

(二)销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

(三)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

(四)综合利用的资源，属于环境保护部 《国家危险废物名录》 列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

五、纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

六、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

七、本通知自2015年7月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》 （财税〔2008〕156号） 、 《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》 （财税〔2009〕163号） 、 《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》 （财税〔2011〕115号） 、 《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》 （财税〔2013〕23号） 同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消《资源综合利用认定证书》，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

财政部

国家税务总局

2015年6月12日

我单位是再生资源利用企业，主要是回收废旧塑料袋，通过高温溶解冷却后切割的产成品是塑料颗粒。我想请问像我公司生产的这种塑料颗粒，是否属于财税【2015】78文《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》里面3.7中的再生塑料制品？

企业处理废盐之后产生再生资源，是否有增值税优惠?

纳税人对生活垃圾焚烧发电，关于增值税即征即退问题，怎么办理，享有即征即退的权利有哪些?

我公司想在武汉地区出资设立一家环保环卫运营的公司，请问一下武汉各地区有些什么税收方面的优惠政策，特别是在公司所得税和增值税方面有什么优惠政策？

纳税人生产生物质致密成型燃料，是否适用资源综合利用增值税即征即退优惠政策？

污水处理公司之前开具13%税率的加工劳务发票有即征即退字样，现在开具6%税率的技术服务发票没有这个字样。污水处理技术服务是否可以享受增值税即征即退政策？

请问资源综合利用企业，2018年、2019年均有购进的固定资产，固定资产即用于一般项目也用于即征即退项目，固定资产的进项税额是否需要分摊，有什么文件依据?如果需要分摊应如何分摊?

我公司是一家从事污水处理业务的企业，为增值税一般纳税人。受政府委托对城市生活污水进行净化处理，收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流。请问我公司业务应适用什么增值税税率，能不能享受资源综合利用增值税即征即退政策?

企业即生产资源综合利用产品又生产应税产品，但两种产品生产车间不在同一地址，相距数公里，应税产品生产部门被环保处罚是否影响资源综合利用产品即征即退？

污泥处是否可以理申请增值税即征即退优惠？

纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可以享受增值税即征即退吗？比例是多少？

根据《财政部、国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税[2015]78号）的规定，我公司利用目录中规定的废渣生产建筑材料属于“不燃材料”，可以适用生产“防火材料、耐火材料”增值税退税比例70%这个标准吗？

建筑渣土无害化处理是否可以适用增值税即征即退优惠政策？

再生物资回收的相关政策？

生产炼钢炉料享受增值税备案是否一定提供省级及以上环保部门颁发的《危险废物经营许可证》？

再生资源有什么税收优惠？废旧纸张及废旧纺织品回收、加工、批发零售的税收优惠具体有哪些？

我司目前没有《资源综合利用证明》，这样的话可以申请税收优惠吗？

我单位是利用废渣（煤矸石）烧结砖的生产及销售。之前一直免征增值税。根据财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知财税〔2015〕78号。现在是不是不免增值税。要按17%交增值税？是从几月开始实施？

我公司是从事污水处理的增值税一般纳税人，请问污水处理是否不再免征增值税，而是享受即征即退优惠？

请问资源综合利用企业有什么？都有哪些税收优惠政策？

某公司系资源综合利用企业，享受增值税退税优惠政策，利用的资源为“石粉”，石粉在山上没人要，企业雇车去拉，没人收“石粉”的费用，只发生运费。请问：这种情况能否根据运费发票的数量和金额，做为“石粉”的入账依据，“石粉”本身没有发票，能否适用资源综合利用增值税优惠政策？

我单位经营范围：与工业固体废弃物治理处置相关技术开发、技术转让、技术咨询；承接：工业固体废弃物的污染治理工程、工业固体废弃物处置。主要工艺为对电镀污泥、废包装、精馏残渣等垃圾，运用填埋、焚烧，对垃圾进行减量化和无害化处理处置劳务。现想咨询是否可以享受70%即征即退的增值税税收优惠?

我公司销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，如果享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？

污水处理企业，收取的污水处理费用可以享受怎样的增值税税收优惠？

纳税信用等级C级的纳税人，可以享受纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目增值税即征即退政策吗？

企业销售自产资源综合利用产品享受增值税即征即退政策，需要符合哪些条件？

购进的农作物秸秆生产加工成秸秆压缩制品，可以适用增值税50%的即征即退政策吗？

纳税人从事死猪焚烧应如何缴纳增值税能否享受增值税即征即退优惠?

提供污水处理劳务可以享受增值税优惠政策吗？

利用石粉生产砌砖能否享受增值税即征即退的政策？

销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，如果享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？

企业从事污水处理之前规定免征增值税，现在要按照即征即退政策缴纳增值税?

资源综合利用产品的增值税税收优惠有什么变化?

资源综合利用方面有什么税收优惠？

资源综合利用中的用脱硫石膏生产的纸面石膏板，纸面石膏板是否属于墙板？

《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》里所称的垃圾是否包括工业废弃物、医药废弃物？

我单位为生产砖瓦的一般纳税人，实行简易征收方式，享受资源综合利用产品免税政策。根据规定，从今年7月起，砖瓦产品掺废须达70%以上才能享受增值税即征即退70%的优惠。我公司在原使用自己采掘的淤泥基础上，增加了外购的粉煤灰等废渣，“三废”比率达70%以上，对上述砖瓦单独核算。我公司能否享受增值税即征即退优惠？

我单位从事城市垃圾处理业务，是否可以享受增值税即征即退政策？

请问污水处理企业发生的污水处理劳务是否有税收优惠？

利用木屑生产生物质颗粒燃料（活性炭），是否有相关的税收优惠？

我公司现销售（混凝土、稳定土、粉煤灰、石粉、石子、大沙），税局通知我们核定一般纳税人，但是核定后税率为17%，我们能否申请简易征收，是否符合政策，17%点确实太高，企业经营状况一般？

我是寮步污水厂的会计，现咨询污水处理服务增值税即征即退怎么办理？

污水处理劳务现在是否改为享受增值税即征即退优惠政策，需要达到哪些条件才能享受优惠？

我公司从事污水处理劳务，一直享受增值税免税政策，但这个月开始不能免税了，具体政策是怎么样的？

我公司为资源综合利用企业，主要利用粉煤灰和碎屑生产先张法预应力混凝土管桩，混凝土中粉煤灰和碎屑含量35.6%，是否可以继续享受免征增值税的优惠政策？

我单位是资源综合利用，利用发电厂的煤灰制造成建材用砖，现在是即征即退，退税手续怎样办的？

我公司生产的刨花板，主要原材料是，锯末，树枝，树根，能够享受增值税的70%的退税政策吗？如果享受退税优惠，应向提供那些资料？如何申请退税？

资源综合利用增值税即征即退办理退税时需要提供什么资料？

请问一般纳税人从事污水处理、垃圾处理，现在有什么增值税方面的优惠？

企业发生污水处理劳务如何缴纳增值税？

企业是垃圾发电行业，稽查局查账对企业进行一万元以上的滞纳金处罚，企业是否可以享受增值税即征即退政策？

纳税人从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》规定的增值税即征即退政策时，应同时符合哪些条件？

公司有接一些工业企业废水污水排放处理业务，看到财税2015 78号文上有污水处理劳务一项，问能否享受对应的税收优惠政策，如何办理？

我司利用废气生产的二氧化碳符合资源综合利用产品条件，享受增值税即征即退税收优惠。但我司出口的二氧化碳出口退税率为0，即没有享受到出口退税的优惠，那这部分出口的二氧化碳能享受增值税即征即退的税收优惠吗？

哪些情况下，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，不能再享受增值税即征即退政策？

纳税人销售的哪些自产的资源综合利用产品和提供的哪些资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策？

关于节能服务公司税收优惠的问题？